Scheda

Si rende noto che in data 30 ottobre 2023 l'IRS ha aggiornato le proprie FAQs in materia QI, aggiungendo la "Q23" e la "Q24".

Entrambi i quesiti presentati al IRS sono relativi alla disposizione contenuta nella Section 5.01(A) del QI Agreement in vigore dal 1 gennaio 2023 (Revenue Procedure 2023-43). In tale punto del QI Agreement si prevede che i QI che effettuano pagamenti derivanti dall'investimento fatto dalla propria clientela in Publicly Traded Partnerships, quali distribuzioni ("PTP distributions") o corrispettivi lordi di vendita di quote di PTP ("Amount Realized"), debbano impiegare i propri migliori sforzi nel tentativo di ottenere lo US TIN dei soggetti non considerati fiscalmente residenti negli USA ("Nonresident Alien").

Il QI Agreement considera che i QI abbiano impiegato i propri migliori sforzi nel tentativo di ottenere lo US TIN dalla clientela classificata come Nonresident Alien nel caso in cui abbiano avanzato tale richiesta, per iscritto, per tre volte:

• la prima (c.d. "initial solicitation"), nel corso del 2023 o, se successivo, nell'anno in cui il Nonresident Alien ha acquistato una partecipazione in PTP;

• la seconda (c.d. "additional solicitation"), nell'ipotesi in cui la prima sollecitazione non abbia avuto esito positivo, nel corso dell'anno seguente alla initial solicitation;

• la terza, laddove nemmeno la additional solicitation abbia avuto esito positivo, nel corso dell'anno successivo a detta additional solicitation. Rispetto a tale previsione della Section 5.01(A) del QI Agreement, le due FAQs del IRS specificano quanto segue:

o Q23: si considera effettuata in tempo la sollecitazione scritta nell'anno in cui è richiesta, se inviata entro il 31 gennaio di tale anno.

o Q24: il QI non è tenuto ad effettuare una sollecitazione scritta volta all'ottenimento dello US TIN per tutti i soggetti che detengono una partecipazione in PTP per il tramite del QI, laddove non  abbiano percepito PTP distributions o Amount Realized nel corso del 2023, o degli anni seguenti.

Ciò premesso, laddove il QI non sia in grado di definire quali siano i soggetti che detengono partecipazioni in PTP nel corso del 2023, e, di conseguenza, non possa definire quali siano quelli che hanno percepito PTP distributions o Amount Realized, si consiglia di fare richiesta dell'ottenimento dello US TIN, entro il 31 gennaio 2024, a tutta la clientela Nonresident Alien che sia titolare di un rapporto rilevante ai fini della normativa QI, instaurato presso la vostra istituzione finanziaria.

Fonte: QI Solution